Tới mùa trung thu, các doanh nghiệp thường tri ân khách hàng và làm quà cho nhân viên, nên đặt mua bánh trung thu để tặng khách hàng và nhân viên. Vậy chi phí mua bánh trung thu được đưa vào đâu? hạch toán như thế nào? Xuất hóa đơn bánh trung thu tặng khách hàng ? Có được đưa vào chi phí được trừ không?…. Đại lý thuế Công Minh đã chia sẻ với các bạn bài viết: Xử lý với chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng, nhân viên.
Sau khi tham khảo về việc xử lý chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng, đã có nhiều bạn gọi điện, hoặc gửi mail tới thắc mắc về việc hạch toán và xuất hoá đơn, khai thuế GTGT bánh trung thu tặng khách hàng.
Nhằm phục vụ tốt cho các bạn dịp trung thu năm 2015, Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ bài viết: Kê khai thuế và Xuất hóa đơn bánh trung thu tặng khách hàng
1. Ví dụ
Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế Công Minh (Đại lý thuế Công Minh) có mua bánh trung tặng khách hàng, giá trị như sau:
Tiền bánh: 25 tr
Thuế GTGT đầu vào : 2.5 tr
2. Hạch toán
a. Khi mua bánh hạch toán :
Nợ TK 642 : 25 tr
Nợ TK 133 : 2.5 tr
Có TK 112, 131 : 25 tr
Lưu ý :
- Vì mua bánh về không nhập kho, nên các bạn không hạch toán vào TK 156, mà hạch toán thẳng vào chi phí bán hàng
- Thuế đầu vào của bánh trung thu được khấu trừ thuế đầu vào, nên hạch toán tăng TK 133 : 2.5 tr
- Hoá đơn bánh trung thu lớn hơn 20 tr, nên phải thanh toán qua ngân hàng
b. Khi biếu tặng, căn cứ vào hoá đơn xuất biếu tặng, hạch toán:
Nợ TK 642 : 2.5 tr
Có TK 3331 : 2.5 tr
Lưu ý :
- Quà tặng phải xuất hoá đơn tính thuế GTGT, nhưng không phải tính doanh thu đầu ra (do không thu được tiền), nên không hạch toán tăng TK 511
- Bánh trung thu phải chịu thuế đầu ra, vì thế phải hạch toán tăng nghĩa vụ thuế đầu ra, ghi có TK 3331: 2.5 tr
- Về bản chất, doanh nghiệp là người tiêu thụ cuối cùng, nên phải chịu thuế GTGT, vì thế thuế GTGT đầu ra được tính vào chi phí được trừ, ghi nợ TK 642
3. Hoá đơn
a. Đầu vào
Nhận hoá đơn đầu vào và kê khai bình thường
b. Đầu ra
Xuất hoá đơn đầu ra với những nội dung sau:
Nội dung : Bánh trung thu biếu tặng khách hàng
Tiền bánh : 25 tr
Thuế GTGT đầu ra : 2.5 tr
Hình minh hoạ:
4. Kê khai thuế
Trong kỳ, kế toán kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai mẫu 01/GTGT như sau:
Chỉ tiêu [23] : Giá trị hành hoá dịch vụ mua vào: 25tr
Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào: 2.5 tr
Chỉ tiêu [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: 2.5 tr
Chỉ tiêu [33] :Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra 2.5 tr
Chỉ tiêu [36] : Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 0 ( Chỉ tiêu này do phần mềm HTKK tự tính ra, nghĩa vụ thuế sau khi khấu trừ thuế đầu vào là bằng 0)
Hình minh hoạ:
Lưu ý :
Doanh thu đầu ra không kê khai, không hạch toán tăng doanh thu.
Thực tế doanh nghiệp tăng thuế đầu ra, nhưng được khấu trừ thuế đầu vào, nên bản chất là không phải đóng thuế của quà tặng bánh trung thu.
Tuy không kê khai doanh thu, nhưng doanh nghiệp khi lập Báo cáo sử dụng hoá đơn phải đưa số hoá đơn này vào mục sử dụng trong kỳ...
2 nhận xét:
Không kê khai không có doanh thu mà có thuế đầu ra như vậy trên HTKK được.
Không kê khai không có doanh thu mà có thuế đầu ra như vậy trên HTKK được.
Đăng nhận xét